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個體工商戶涉稅常識,一文匯總!

時間:2021/7/12 17:31:48 來源:廣慧會計

 

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       一、什么是個體工商戶?

       個體工商戶包括:

      (一)依法取得個體工商戶營業執照,從事生產經營的個體工商戶;

      (二)經政府有關部門批準,從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人;

      (三)其他從事個體生產、經營的個人。

 

      二、個體工商戶可以轉讓對外投資嗎?

      個體戶無法轉讓,不能對外投資,不能設立分支機構,只能注銷。

 

      三、哪些支出不能在個體工商戶生產經營所得前扣除?

      下列支出不得扣除:

      (一)個人所得稅稅款;

      (二)稅收滯納金;

      (三)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

      (四)不符合扣除規定的捐贈支出;

      (五)贊助支出;

      (六)用于個人和家庭的支出;

      (七)與取得生產經營收入無關的其他支出;

      (八)國家稅務總局規定不準扣除的支出。

      政策依據:《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)

 

      四、個體工商戶增值稅有什么優惠?

      個體工商戶增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。若為小規模納稅人:

      自2020年3月1日至2021年12月31日,全國各省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

      政策依據:《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》 ( 財政部 稅務總局公告2020年第13號 )

      自2021年4月1日至2022年12月31日,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。

      小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

      其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過15萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受15萬元以下免征增值稅政策。

      政策依據:《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)

 

      五、個體工商戶所得稅有什么優惠?

      自2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半征收所得稅。小型微利企業和個體工商戶不區分征收方式,均可享受減半政策。

      政策依據:《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)

 

      六、個體工商戶今年經營所得已繳稅款的,還能享受優惠政策嗎?

      2021年1月1日至本公告發布前,個體工商戶已經繳納經營所得個人所得稅的,可自動抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。

      政策依據:《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)

 

      七、個體工商戶的減免稅額怎么計算?

      減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×(1-50%)

      舉例:

      納稅人李某經營個體工商戶C,年應納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數1500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

 

      八、個體工商戶申請代開貨運發票時,還預征個人所得稅嗎?

      為進一步減輕貨物運輸業代開發票環節的個稅負擔,規范經營所得征收管理,自2021年4月1日起,個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和個人申請代開貨物運輸業增值稅發票時,稅務機關不再預征個人所得稅,而是由納稅人依法自行申報繳納。

      政策依據:《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)

 

 

 

 

 

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